材料会计日常工作中的疑难问题

材料会计日常工作中的疑难问题 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

(一)存货发出和领用的核算方法

原材料和库存商品(成本费用会计核算)都属于存货,这里一并讲述。

存货的发出和领用核算有多种方法,包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、 移动平均法等,可以在这些方法中任选一种,一旦选用,一年内不可随意变更。

1.个别计价法 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

个别计价法,把每一?#25191;?#36135;的实际成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基 础。对于不能替代使用的存货,为特定项目专门购人或制造的存货以及提供的劳务,通 常使用此法确定发出存货的成本。在实际工作中,越来越多的企业使用计算机财务信息 系统进行会计处理,个别计价法可以广泛地用于发出存货的计价,并且该方法确定的存 货成本最为准确。

2.先进先出法

先进先出法,是指按照存货收发的顺序,假定先购入的存货?#30830;?#20986;(销售或耗用),并按此实物流转程序计箅发出存货的成本。

3.月末一次加权平均法

月末一次加权平均法,是指在月末根据月初结存及本月购入存货的实际成本和数 量,平均计算本月发出存货的实际成本。其计算公式为:

月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本 全月加权平均单位成本一 月初结量+本月购入存货数量

本月发出存货实际成本=本月发出存货数量X存货加权平均单位成本

4.移动加权平均法 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

移动加权平均法,是指存货每购入一次即重新计算一次加权平均成本,每次领用都 按重新计算的平均成本确定发出存货成本。

计算方法同月末一次加权平均法,不同的是每购人一次存货就要加权一次。具体计算过程略。

计划成本法核算——材料成本差异的财务处理

计划成本法核算——材料成本差异的财务处理

1.计划成本法的特点 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

材料采用计划成本法核算,是指材料的收发及结存,无论总分类核算还是明细分类 核算,均按照计划成本计价的方法。其特点是:平时购入、领用、发出的材料均按材料 的计划成本计价,平时购入材料的实际成本与计划成本的差异,通过“材料成本差异”

科目调整。月末,领用、发出的材料通过“材料成本差异”科目分配,将领用、发出材 料的计划成本调整为实际成本。

2.科?#21487;?#32622;

材料采用计划成本法核算,需要设置的会汁科目有“原材料”、“材料采购”、“材料 成本差异”等。

“原材料”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购人材料的计划成本。

“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 (实际成本)。

“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际 成本的差额,为材料科目的调整科目。

“材料成本差异”科目期末借方余额,反映企业库存材料等的实际成本大于计划成 本的差异;贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

3.材料成本差异的主要账务处理

(1)人库材料发生的材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,借记本科目, 贷记“材料采购”科目;实际成本小于计划成本的差异作相反的会计分录。人库材料的 计划成本应?#26412;?#21487;能接近实际成本。除特殊情况外,计划成本在年度内不得随意变更。

(2)结转发出材料应负担的材料成本差异,按实际成本大于计划成本的差异,借记 “生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目, 贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异作相反的会计分录。

_温馨提醒丨 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊,不得在季末或年末一次计算。 发出材料应负担的成本差异,除委托外部加工发出材料可按期初成本差异率计算 外,应使用当期的实际差异率;期初成本差异率与本期成本差异率相差不大的,也可按 期初成本差异率计算。计算方法一经确定,不得随意变更。

4.材料成本差异率的计算公式

本期材料_期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异Y1Ann/

成本差异率期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本 /Q

期初材料_期初结存材料的成本差异n/

成本差异率—雨^錶存^材料的计划成本> 1UU/0

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本X材料成本差异率

5.财务处理难点与?#35760;?公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

“材料成本差异”的金额与借贷方向问题是计划成本法的难点所在。下面举例说明 “材料成本差异”科目的财务处理?#35760;傘?/p>

其他原材料取得方式的核算

其他原材料取得方式的核算 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

1.自制并已验收入库的原材料 借:原材料

贷:生产成本(按生产过程中发生的实际成本)

2.投资者投入的原材料

借:原材料(按投资各方确认的价值)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:实收资本/资本公积等

3.接受捐赠的原材料 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

接受捐赠的原材料,如捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付 的相关税费作为实际成本;捐赠方没有提供有关凭据的,按其市价或同类、类似材料的 市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本。账务处理如下:

借:原材料

应交税费——应交增值税(迸项税额)

贷:营业外收人

出售、出租、出借包装物的核算

出售、出租、出借包装物的核算 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

1.随同商品出售的包装物 借.?销售费用(不单独计价)

其他业务成本(单独计价)

贷:周转材料——包装物(按实际成本)

2?出租、出借包装物,在领用时应结转成本 借:其他业务成本(出租包装物)

销售费用(出借包装物) 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

贷:周转材料——包装物(按实际成本)

3.收到出租、出借包装物的租金、押金 借?.库存现金/银行存款 贷:其他业务收人(收到出租包装物的租金)

借:库存现金/银行存款

贷:其他应付款(收到出租、出借包装物的押金)

退回押金作相反会计分录。

可变现净值详解

可变现净值详解

1.可变现净值的特征 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量,而不是存货的售价或合

同价。

企ik预计的销售存货现金流量,并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程 中可能发生的销售费用和相关税费,以及为达到预定可销售状态还可能发生的加工成本 ?#35748;?#20851;支出,构成现金流入的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量,扣除这些抵减 项目后,才能确定存货的可变现净值。

2.以确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值

存货可变现净值的确凿证据,是指对确定存货的可变现净值有直接影响的客观证 明,如产成品或商?#36820;?#24066;场销售价格、与产成品或商品相同或类似商?#36820;?#24066;场销售价 格、销货方提供的有关资料和生产成本资料等。

3.不同存货可变现净值的确定 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

(1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营 过程中,应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额,确定其可 变现净值。

(2)需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,应当以所生产的产成?#36820;?估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额,确 定其可变现净值。

(3)资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价 格的,应当分别确定其可变现净?#25285;?#24182;与其相对应的成本进行比较,分别确定存货跌价 准备的计提或转回的金额。

材料采购(发票未到)注意事项

材料采购(发票未到) 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

每月月末,审核仓库材料明细账(原材料、周转材料),核查所登记人库材料数量、 单价、金额是否与财务账相符。若仓库账大于财务账,则可能存在货到发票未到的情 况—抽出材料入库单稽核联与采购员传来的财务联进?#20449;?#23545;(发票未收到时,采购员 不会将财务联传到财务,材料已收到要办理人库?#20013;?#25152;以仓库会把稽核联传到财务, 这样未配上的稽核联材料人库单为仓库已验收入库但发票未到的情况)—将未配上的 材料入库单稽核联作为附件,按材料入库单金额作暂估人库编制记账凭证。下月月初,用红字冲回此凭证,收到发票后正常入账。若还未收到发票,月末凭未 配上的稽核联材料入库单重新作暂估人库处理。

ri温馨提醒

(1)由于公司一般要求仓库与财务结账时间一致,一般不会出现财务联未配上的情况,若出现则为仓库漏记,提请仓库补记入账。

(2)在发票未到的情况下,价格通常暂时无法确定,可先由仓库保管员按合同价、 计划价、最近一?#38382;?#38388;的价格、当前市价?#30830;?#27861;估价,填写材料入库单,待收到发票 后,暂估价与实际价的差额由仓库保管员补填蓝字或红字材料入库单进行调整,将补填 材料入库单稽核联留仓库记账,补填材料入库单与估价材料入库单财务联一并附在发票 后报账,保证发票和所附材料入库单金额之和一致。

(3)材料入库单稽核联与财务联逐一配对工作量很大,可以使用财务软件,没有软 件的可以自行设计Excel电子表格进?#20449;?#23545;,提高工作效率。

材料采购(发票已到)注意事项

材料采购(发票已到) 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

1.实际成本法核算

审查采购员传来的采购发票、运费发票、购物清单、材料人库单(财务联)、采购 订单(或采购合同,紧急需求、小额零星采购等特殊采购业务可以没有订单或合同)等 与材料采购有关的原?#35745;?#35777;一—将发票抵扣联抽出传至税务会计认证一-编制记账凭 证。温馨提醒

(1)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正?#36153;?#21462;明细科目,注意客户名称 要使用全称,防止出现因客户名称相近而串户。

(2)采购发票必须真实、合法、有效。除特殊情形外,一般纳税人须取得增值税专 用发票,按照专用发票上注明的税额进行进项税额抵扣,按照专用发票上注明的金额计 入采购成本中。发票数量、金额与材料入库单数量、金额要一致。

(3)农产品收购发票或者销售发票,按照“农产品买价X13%”计算进项税额抵 扣,“农产品买价X(1 —13%)”计入采购成本中。农产品买价,包括纳税人购进农产品 在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

(4)运输费用结算单据,按照“运输费用金额X7%”计算的进项税额抵扣,“运输 费用金额X(1 — 7%)+其他杂费”计入采购成本中。运输费用金额,是指运输费用结算 单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,不包括装 卸费、保险费等其他杂费。运输费用和其他杂费合并开具运杂费的,不得抵扣。运杂费 需填写材料入库单(只写金额不写数量),并计入相应材料的采购成本中。

(5)下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,不能抵扣的进项税额计入材料采 购成本:

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务;

②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

⑤本条第1)项至第4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

已经抵扣的原材料发生上述情形的,应作进项税额转出处理。

(6)材料的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其 他可归属于材料采购成本的费用。关注材料采购价格是否偏高,是否高于采购限价,关 注价格波动情况,发现异常及时报告主管领导。

2.计划成本法核算 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

审査采购员传来的采购发票、运费发票、购物清单、材料入库单(财务联)、采购 订单(或采购合同,紧急需求、小额零星采购等特殊釆购业务可以没有订单或合 同)—将发票抵扣联抽出传至税务会计认证~计算实际成本与计划成本差额+编 制记账凭证。

对账?#35760;上?#35299;

对账?#35760;?公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

对账是一件?#27492;?#31616;单、实则麻烦的事情,特别是在往来客户和供应商数量多、业务 发生频繁、结算方?#35762;?#21516;的情况下,对账工作可以说是一件苦差事。这里为大家讲解对 账的?#35760;桑?#24076;望能够提髙大家对账工作的效率。通常对账工作可以分为四个步骤。

第一步,对账准备。

双方对账之前应当事先约好,以防对方外出或有其他业务,白跑一趟。对账之前,做好下列准备工作:

(1)与供销部门对账,确认全部经济业务已经入账。

(2)对异常发生额和异常摘要业务进行自査确认。

(3)准?#36127;?#24448;来明细账、相关记账凭证及原?#35745;?#35777;、对账?#20013;?相关领导的签批、 财务专用章、对账单)等。

第二步,核对余额。 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

首先核对往来科目余额,对账双方的往来科目余额相符,一般情况下说明双方账目 正确无误。

第三步,差额分析。

如果双方往来科目余额不相符,计算其差额。

(1)检査有无与差额相同金额的业务,若一方有而另一方没有,则可能存在一方记 账而另一方尚未记账问题,调节未达账项即可。

(2)检査有无与差额的1/2相同金额的业务,若有,则可能存在记错方向问题。

第四步,缩小?#27573;А?公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

若不存在上述两?#26234;?#24418;,应查找双方明细账中最后一次余额相符的业务,缩小检查 ?#27573;В?#25552;高效率,一般在该业务之前的账目正确,只需核对该业务之后的账目。

对于该业务之后的账目,可以分月核对其发生额,发生额相同,则此月份账目一般 正确无误,只需核对发生额不符的月份,进一步缩小检查?#27573;А?/p>

对于发生额不符的月份,核对借方发生额或者贷方发生额,尽可能缩小检查?#27573;А?若借(贷)方发生额核对相符,则说明贷(借)方发生额存在问题,只需逐笔核对贷 (借)方发生额即可。发生额核对不符的业务查找其原?#35745;?#35777;,确定正确金额。

_温馨提醒|

(1)对账双方应同时核对账目,对方不提供明细账目的,一般不予对账,以防对方 篡改账目。

(2)与多年无业务往来的供应商对账,对?#33487;?#25552;供的对账资料必须加盖供应商公章 或者提供加盖公章的介绍信,否则不予对账。因为多年无业务往来的供应商是否还存在 不好确定,以防这是不具有索偿权利的个人行为。

(3)对方账目资料不齐全或者丢失,双方余额又不符的,怎样处理?这是对账中的 疑难问题,一味不予对账并不能解决问题,只会使遗留问题越来越多,甚至会影响双方 的业务关系。在这?#26234;?#20917;下,一般应暂以双方余额的较小者为准出具对账单,并对双方 暂时无法共同认定的业务进行说明,说明这些业务暂时无法认定的原因,以及以后取得 证据后重新调整账目的权利,双方在对账单上签字并加盖公章。

(4)以上都是外部对账?#35760;桑?#29616;在?#27492;?#19968;下内部对账?#35760;桑?#21363;与供销部门的对账。 与供销部门对账一般不会出现无法认定的事项,差额一般都是入账时间差异造成的或因 不慎造成单纯数?#20013;?#30340;差错造成的。

往来账会计与供销部门对账?#35760;桑?#22312;平时的往来账项记录中,两个部门都要做到这 几点:①往来账项所涉及单位名?#31080;?#39035;?#32454;?#20351;用全称;②不要手工记账,要使用Excel

办公软件进行往来账项的记录工作;③往来账项结算单据及时传递至往来账会计,及时 记录,不拖延。这样月末对?#21496;?#24456;简单了,将往来账会计和供销部门的两个往来账项余 额表分别按照“单位名称”进?#20449;?#24207;,这样两个表的往来单位就按相同的顺序排列起来 了,这样我们就可以设置公式,将两个表的“余额”列进行相减,相减为零者正确,相 减不为零者再核对本月发生额,这样月末的会计与供销部门对账工作很快就完成了。