物流企业财务会计核算

会计核算的内容 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club 物流企业财务会计是应用于物流企业的一门专业会计,它以货币为主要计量单位,对物 流企业的经营活动进行连续、系统、全面的反映和监督,并在此基础上对经济活动进行控制, 为投资者、债权人、政府管理部门以及与企业有经济利益的各方提供有用信息的一种经济管 理信息系统。 按照?#25191;?#32463;济管理的理论,物流企业的一切活动最终体现为经济活动,所有经济活动必 然要求进行经济核算、成本计算、费用控制和经济效益业绩考核。这些工作都需要由物流企 业会计工作来完成,会计核算贯穿于企业整个物流活动的全过程。由于企业的物流活动包 括运输、?#25191;ⅰ?#35013;卸搬运、流通加工和配送等多个?#26041;冢?#20915;定了物流企业会计核算的主体部分 按照各?#26041;?#26469;进行。 (一)运输?#26041;?#30340;核算 对运输?#26041;?#20250;计核算的说明包括运输收人的确认和计量,运输费用的计算和确 定,运输成本的汇集、分配和结转,运输营运收人应交税费的结算和交纳,以及运输利润的计 算等内容。 (二)?#25191;⒒方?#30340;核算 对?#25191;⒒方?#20250;计核算的说明包括?#25191;?#25910;人的确认和计量,?#25191;?#25104;本和费用的汇 集和结转,?#25191;?#29289;资损耗的处理与分摊,以及?#25191;?#19994;务利润的计算。 (三)装卸搬运?#26041;?#30340;核算 对装卸搬运?#26041;?#20250;计核算的说明包括该?#26041;?#25910;人的确认和计量,装卸搬运成本 的确认、计量和结转,相关税金的计算以及该?#26041;?#30340;营业利润计算。 (四)流通加工?#26041;?#30340;核算 对流通加工?#26041;?#30340;会计核算.包括确认和记录流通加工中的业务收人,归集、计 算和结转加工成本,计算和缴?#19978;?#20851;税金,核算加工?#26041;?#30340;营业利润。 (五)配送?#26041;?#30340;核算 配送?#26041;?#30340;会计核算内容包括配送营业收人的核算,配送过程中运输费用、分拣 费用、配装费用、加工费用的归集、分配和结转,配送?#26041;?#33829;业利润的核算。 (六)货物代理的核算 货物代理的会计核算内容包括水运、航空、公路和铁路货代业务收人的核算,以 及货代业务中出口、进口和国内业务的核算。 当然,本书还详细阐述了物流企业特有的及?#29616;?#35201;的资产、负债具体项目的确认和计 量,并适当介绍了与一般工商业企业并无太多差异的物流企业的资产、负债及权益?#35748;?#30446;, 而对于权益的确认和计量、财务报表编制等内容.本书只作了简要介绍。 通过以上运作?#26041;?#23545;?#25191;?#29289;流企业的分析,剖析了?#25191;?#29289;流企业运作过程中各个?#26041;?的特点与财务会计核算的要求,便于后续各章节物流企业财务会计核算的阐述。为了便于 读者学习,本书假定存在一个业务流程完整、业务?#26041;?#23436;备的大型物流公司――海大物流公 司。该公司具有以下特点:(1)公司拥有多个?#31181;?#26426;构,?#31181;?#26426;构间存在往来;(2)公司经营 业务涵盖运输、装卸、?#25191;ⅰ?#27969;通加工和配送等基本物流业务;(3)公司拥有完整的运输部门, 包括陆运(公路、铁路)、水运(内河、海洋)和空运部门;(4)公司拥有自己独立的仓库和配送 中心;(5)公司存在外币交易,涉及外币核算。

我国目?#25353;?#20107;物流业务的物流业企业分类

我国目?#25353;?#20107;物流业务的物流业企业一般可分为如?#24405;?#31181;。 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club (一)从?#24405;?#21333;专一物流业务的企业 习惯称为传统物流企业。比如仅仅从事运输.?#25191;ⅰ?#37197;送、装卸、货代、船代等传统单一 企业转?#25237;?#26469;的物流企业。这类企业的特点是拥有传统业务时保留下来的客户,通过发展 和创新,逐步演变成?#25191;?#29289;流企业。这类企业较多,还?#19978;?#20998;为如下三种: (1)以传统运输业务为主的物流企业。这类企业往往以原有的运输资源为基础,向现 代综合物流的全方位功能进行扩展,但物流业务依然侧重于以运输为主。 (2)以传统?#25191;?#25110;港口业务为主的物流企业。这类企业往往通过已有的?#25191;ⅰ?#30721;头资 源为基础,增加相应的配送业务,向?#25191;?#32508;合物流的全方位功能进行扩展,但业务依然偏重 ?#25191;ⅰ?#28207;口与配送业务。 (3)以船代、货代为基础的物流企业。这类企业同上述两种企业有很大的区别,本身并 不拥?#24515;?#31867;具体的物流设施、设备等固定资产,而是利用其掌握的信息资源,通过其传统业 务路径向综合物流业务型企业转变。 (二)传统企业的业务?#30001;?这里的传统企业主要是指传统制造企业和商贸流通企业,这些企业将原有的运输、?#25191;??#35748;?#23646;部门分拆或剥离,使其独立运行,而后演变成独立承接企业内、外物流业务的综合物 流公司,这样不仅整合了本企业的内部资源,还可利用建成的网络资源发展成综合物流 公司。 (三)综合物流公司 这也就是现在通常所说的第三方物流公司.这些公司分为内资和外资,以独资或合资等 各斤形式存在于中国市场。如中国的广东宝供.外资的UPS、DHL、宅急送等都是现在名噪 ―一的物流企业。另外还有中国邮政,其快递业务也是比较有竞争力的。

有关固定资产清查详解

固定资产清查 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club 物流企业应定期或者至少每年年末对固定资产进行清査盘点,以保证固定资产核算的 真实性,充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清査的过程中,如果发现盘盈和盘 亏的固定资产,应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清査固定资产的损溢,应及时査明原因, 并按照规定程序报批处理。 (1)物流企业在财产清查中盘盈的固定资产.在报经批准处理前应先通过?#25353;?#22788;理财产 损溢”科目核算,按盘盈固定资产的重置完全价值.借记“固定资产”科目,按估计折旧,贷记 “累计折旧”科目,按其差额,贷记?#25353;?#22788;理财产损溢”科目。盘盈的固定资产报经批准后转人 “营业外收人”科目,借记?#25353;?#22788;理财产损溢”科目,贷记“营业外收人”科目。 (2)物流企业盘亏的固定资产应先通过?#25353;?#22788;理财产损溢”科目核算,报经批准转销时, 再转人“营业外支出”科目。物流企业发生固定资产盘亏时,按盘亏固定资产的净值,借记 ?#25353;?#22788;理财产损溢”科目,按已计提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产的原价,贷记“固 定资产”科目。盘亏的固定资产报经批准转销时,借记“营业外支出——固定资产盘亏”科 目,贷记?#25353;?#22788;理财产损溢”科目

有关固定资产的处置详解

固定资产的处置 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club 物流企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资.融资租赁、非货币性资产交换、愤务*组 等处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记“固定资产淸理按已计提的累计折旧,借 记“累计折旧”科目,原已计提减值准备的.借记“固定资产减值准备”科目,按其账面余额,贷 记“固定资产’’科目。 物流企业清理过程中发生的费用及应交纳的税金,借记“固定资产清理”科目,贷记“银 行存款”、“应交税费”等科目> 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收人等,借记“银行 存款”、“材料”等科目,贷记“固定资产淸理”科目:应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记 “其他应收款”、“银行存款”等科目.贷记“固定资产淸理”科目.例如,物流企业在运输过程 中发生船舶全损(包括推断全损)的情况下,办理共同海损时,其净值转人“固定资产淸理”核 算。办理共同海损的全损船舶.本单位向理算师提出索偿的费用和支出,如施救费用、船存 燃?#31995;人?#22833;、偿付船员个人损失的各项支出等,借记“固定资产淸理”科目,贷记“现金”、“银 行存款”、“燃料”等有关科目;按照理算师通知垫付的款项.借记“固定资产淸理?#20445;?#36151;记“银行 存款”等科目。对保险公司付来的赔款、理算师通知代收的残损货物处理收人及其他代收款 项,借记“银行存款”科目,贷记“固定资产清理”。 固定资产清理后的净损失,也区别情况处理。属于筹建期间的,计人开办费,借记“递延 资产一开办费”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于营运期间由于自然灾害?#30830;?#27491;常联 因造成的损失,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于苒运 期间正常的处理损失,借记“营业外支出一一处理固定资产净损失”科目,贷记“固定资产淸 理”科目。例如,共同海损理算结束,根据海损理算书,发生净损失,按净损失数,借记“营业 外支出一处理固定资产净损失”科目,贷记“固定资产淸理”科目. 固定资产淸理完成

代理记账之累计折?#19978;?#35299;

累计折旧 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club 折旧,指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。其中,应计折旧额,是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额;如果?#35759;?#22266;定资产计提减值准备,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值, 是指预计固定资产使用寿命结束时,固定资产处置过程中所发生的处置收人扣除处置费用 后的余额。 除以下情况外,物流企业的所有固定资产应计提折旧: (1)未提足折?#21830;?#21069;报废的固定资产; (2)以经营租赁方式租人的固定资产; (3)已提足折旧继续使用的固定资产; (4)按规定单独估价作为固定资产?#33487;?#30340;土地. 物流企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折 旧;当?#24405;?#23569;的固定资产,当月照提折旧.从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不 再补提折旧。所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总 额为固定资产原价减去预计残值加上顼计清理费用》 已达到预定可使用状态但?#24418;?#21150;理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成 本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不箝要调整原已 计提的折旧额。 对于有冬季封冻和季节性枯水?#30830;?#36890;航期的物流企业,其全年应计折旧应在通航期内 计提。 固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为公司提供 经济利益,从而适用不同的折旧率或折旧方法的,应将各组成部分确认为单项固定资产。 例如:飞机、发动机的拆分方式如下。 公司对整体购人的飞机(价款包括发动机)应按照每种机型计算“综合折扣率”分拆为飞 机和发动机两部分: 综合折扣車=螯机最终支?#37117;?#26684;/整机目录价x 100% 其中整机最终支?#37117;?#26684;”为实际支付的金额,“整机目录价”为从制造商官方网?#20928;?#24471; 的机身及发动机报价之和。 飞机入账价值=机身目录价x综合折扣率 发动机入账价值=发动机目录价综合折扣幸 飞机、发动机拆分完毕后再将飞机拆分为机身、机身替换件,将发动机拆分为发动机、发 动机替换件。 物流企业应根据固定资产所含经济利益的预期实现方式选择折旧方法。可供选择的折 旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确 定,不得随意变更。如需变更,应在会计报表附注中予以说明。 (一)年限平均法 (二)工作量法 {三)双倍余额递减折旧法 (四)年数总和折旧法

在建工程相关代理记账解读

在建工程 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达企业服务有限公司www.bogjb.club 在建工程是指正在建设?#24418;?#31459;工投人使用的建设项目。 在建工程包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。 在建工程的直接费用包括耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费以及其他直接费用。直接费用在发生时应直接计人相关的在建工程成本。 在建工程的间接费用是物流企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。间接费用应在期末按照合理的方法分摊计人相关的在建工程成本。 间接费用的分配方法采用直接费用比例法。直接费用比例法是以各合同实际发生的直接费用为基数分配间接费用的一种方法。计算公式如下: 间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用+当期各在工程(合同)实际发生的直接之和 (1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成 在建工程转人固定资产的初始计量时间为该项资产达到预定可使用的状态。在建工程 达到预定可使用状态具体可以从以?#24405;?#20010;方面进?#20449;卸希?(2)所建造的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符,即使有极个别与设计 或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用; (3)继续发生在在建工程上的支出金额很少或?#36127;?#19981;再发生。 由在建工程转人的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出,作为?#33487;?#20215;值。借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。 如果该资产需要试运行的,则在试运行结果表明能够正常运转时,就应当认为资产已经 达到预定可使用状态。工程在达到预定可使用状态前,因必须进行试运行而发生的成本,计 入在建工程成本。 因安排专门借款而发生的借款费用,属于在建工程达到预定可使用状态之前发生的,应 当在发生时资本化,以后发生的应当于发生当期确认为费用。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款 后的净损失,计人继续施工的工程成本;如为非常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目 全部报废或毁损,应将其净损失直接计人当期营业外支出。 物流企业的在建工程如发生如下情况,应当计算在建工程的可收回金额,以确定在建工 程是否已经发生减值: (1)长期停建并?#20197;?#35745;在未来3年内不会重新开工的在建工程; (2)所建项目无论在性能上,还是在?#38469;?#19978;都已经落后,并且给企业带来的经济利益具 有很大的不确定性; (3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。 物流企业的在建工程发生减值时,应当计提在建工程减值准备。具体会计分录处理 如下: 借:营业外支出- 计提的在建工程减值准备 贷:在建工程减值准备

有关销售产?#26041;?#35828;

(一)销售产品 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

对客户信用情况、销售通知单(销售部门根据销售合同、销售订单或销售计划编 制)、销售发货单(发货部门根据销售通知单编制)、运货单、产品销售出库单、销售发 票通知单(发货部门编制)进行审査一-审査无误后,向客户开具销售发票一+编制记 账凭证。账务处理为:

借:应?#29031;?#27454;——客户明细 贷:主营业务收人

应交税费应交增值税(销项税额)

II温馨提鼸

a)销售通知单、销售发货单、销售发票通知单所列的发货品种和规格、发货数 量、发货时间、发货方式等事项应完全相符。

(2)在实际会计工作中,有些销售业务并没有向客户开具发?#20445;?#23545;这些未开具发票 的业务也应计提销项税额,假设税率为17%,则销项税额=销售金额八1 +

17%)X17%。

(3)将销售发票记账联?#21046;?#31181;、分客户进行数量、金额汇总,可以提高财务核算 效率。

(二)结转产品销售成本 公司注册、代理记账、税务咨询找博易智达www.bogjb.club

根据销售产品数量及产品加权平均单价计算当月主营业务成本一-编制出库产品汇 总表、主营业务成本明细奢一-编制记账凭证。账务处理为:

借:主营业务成本

贷:库存商品——商品名称