物流企业其他应交税费

物流企业其他应交税费 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club (一)车船税 车船税指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车 辆、船舶,根据其种类,按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。 购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为 应纳税额=(年应纳税《”2)<应纳税月份数 车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船税按照适用税额计算交纳。物流 企业按规定计算车船税时,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交车船税”科目;上 交时,借记“应交税费——应交车船税”科目,贷记“银行存款”科目。 (二)土地使用税 土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以实?#25910;?用的土地面积为计税依据,依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。 土地使用税以土地面积为课税对象,向土地使用人课征,属于以有偿占用为特点的行为 税类型。土地使用税只在县以上城市开征,非开征地区城镇使用土地则不征税。土地使用 税采用有幅度的差别税额,列人大、中、小城市和县城?#31185;?#26041;米土地年税额多少不同。 物流企业按规定计算应交的土地使用税时?借记“管理费用”科目,贷记“应交税费-一 应交土地使用税”科目;上交时,借记“应交税费--应交土地使用税”科目,贷记“银行存款” 科目。 (三)房产税 房产税是以?#35838;?#20026;征税对象,按?#35838;?#30340;计税余值或租金收人为计税依据,向产权所有人 征收的一种财产税。征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区,不包括农村的?#35838;蕁?房产税有从价计征和从租计征两?#20013;?#24335;。 (1)从价计征,房产税依照房产原值一次减除10%—30%后的余值计算缴纳; (2)从租计征,按房产余值计征的1.2%计算缴纳。 物流企业按规定计算应交的房产税时,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交 房产税”科目;上交时,借记“应交税费一一应交房产税”科目,贷记“银行存款”科目。 (四)印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款,实行由纳税人根据规定自行计 算应纳税额,购买并一次贴足印花税票的交纳方法。应纳税凭证包括:购销、加工承揽、建设 工程承包、财产租赁、货物运输、?#25191;?#20445;管、借款、财产保险、?#38469;?#21512;同或者具有合同性质的凭 证>产权转移书据?,营业账簿;权利、许可证照等。纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比 例税率或者按件定额计算应纳税额。 由于企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印 花税票的方法交纳的税款。即一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为 时,再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税?#38381;程?在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税?#20013;?#20225;业交纳的印 花税,不会发生应付未付税款的情况.不需要预计应纳税金额.同时也不存在与税务机关结 算或淸算的问题,因此,企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算,于购买印花税 票时,直接借记“管理费用”科目,贷记??银行存款”科目^

物流企业城市维护建设税和教育费附加

物流企业城市维护建设税和教育费附加 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club 物流企业缴纳营业税和增值税的同时,也要缴纳城市维护建设税和教育费附?#21360;?城市维护建设税的开征是为了加强城市的维护建设,扩大和稳定城市维护建设资金的 来源。在会计核算时,物流企业应按以下公式计算出城市维护建设税: 应纳城市维护建设税=实际激纳的营业税税额和壜值税税额X适用税率 纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所 在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。 财务会计核算时,借记“营业税金及附?#21360;?#31185;目,贷记“应交税费——应交城市维护建设 税”科目;实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款” 科目。 教育费附加的作用是为了发展地方性教育事业,扩大地方教育经费的资金来源。在会 计核算时,物流企业应按以下公式计算出教育费附加: 应纳教育费附加=实?#24335;?#32435;的营业税税換和增值税税额x适用税率 教育费附加的适用税率为3%。 财务会计核算时,借记“营业税金及附?#21360;闭?#25143;.贷记“其他应交款一应交教育费附?#21360;?账户;实际上缴时,借记“其他应交款——应交教育费附?#21360;闭?#25143;,贷记“银行存款?#38381;?#25143;。

物流企业企业所得税

物流企业企业所得税 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收人的组织(以下统称企业)为企业所得税的 纳税人,依照《中华人民共和国企业所得税法?#36820;?#35268;定缴纳企业所得税。 在《企业所得税法》(2008)的规定中,内、外资企业统一征收企业所得税,两税合-、 企业所得税=企!Ik应纳税所得x适用税率 应纳税所得《=利润总额+扣除项目调增项一扣除项目调减项 (一)税率分析 1.微利物流企业适用税率 新税法规定,微利企业所得税率为20%。其中工业企业年度应纳税所得额不超过30万 元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3 000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超 过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1 000万元。在我国,真正具有实力的综 合物流巨?#38750;?#25351;可数,大量物流企业停留在单一的运输或?#25191;?#38454;段,普遍起点低、起步晚、规 模小、整体实力弱。新规定提髙到30万元,30万元以内按20%的税率计税,超过30万元才 按25%的税?#24335;?#32435;企业所得税。这样会使更多的企业享受微利企业的所得税率。 2.—般物流企业税率 2008年1月1日起正式实施的《企业所得税法》中,统一了税率,统一规定所得税率为 25%。税率的统一使企业能够充分公平的竞争.有利于挖掘企业发展的积极性,同时也从一 定程度上杜绝了内资企业采取将资金转到境外再投资境内的“返程投资”方式,以享受外资 企业所得税优惠政策的企业扭曲行为。 (二)物流企业相关的税前项目扣除标准 1.工资支出 新税法规定按企业和单位实际发放的工资据实扣除,避免了重复征税的问题。物流企 业属于人才密集型企业,新税法的规定有利于物流公司降低人力成本,为物流行业引进高级 管理、?#38469;?#20154;才打下了坚实的基础,促进了物流行业尽快摆脱低层次徘徊状态。 2.研发费用 新税法规定,企业开发新?#38469;酢?#26032;产品、新工艺时发生的研究开发费用,可按实际发生额 的150%抵扣当年度的应纳税所得额?新税法同时规定,国家需要重点扶持的髙新?#38469;?#20225; 业,减按15%的税率征收企业所得税。 3.广告支出 新企业所得税中将广告费用的扣除规定在按年度实际发生的符合条件的广告支出,不 超过当年销售(营业)收人15%(含)的部分准予扣除.超过部分准予在以后年度结转扣除。 4.基础设施折旧 新税法对企业足额提取折旧的、租人的固定资产的改建支出、大修理支出准予扣除,同 时规定由于?#38469;?#36827;步等原因,确需加速折旧的.可?#36816;?#30701;固定资产的折旧年限或者采取加速 折旧的方法。 5.企业兼并亏损弥补 新企业所得税法:当年可由合并后企业弥补的被合并方企业亏损限额=被合并企业净 资产公允价值X国?#19994;?#24180;发行的最长期限的国偾利率。 物流企业应交纳的所得税,在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算;当期 应计入损益的所得税,作为一项费用.在净?#25214;?#21069;扣除。物流企业桉照一定方法计算,计人 损益的所得税,借记“所得税费用”等科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目。实?#24335;?#32435; 时,借记“应交税费——应交所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

物流企业陆运部门的运输收入

物流企业陆运部门的运输收入 公司注册、代理记账、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club 陆运部门运输业务由多?#20013;?#24335;开展,包括使用火车和卡车完成的陆路运输、两家以上运 输企业或用两种以上运输方式共间承担的联合运输、甩挂运输、集装箱运输等多种运输形 式。它的运输收人即核算为客户提供公路运输服务向客户收取的费用,包括公路(含长途中 转、本地提货人库、本地转仓等)运费、公路运输保险费等。同时,陆运部门发生的出售轮胎 ?#35748;?#20851;物资的收人也计人运输收人中。 例:海大物流企业汽车运输部门3月2日发生运输业务,为甲公司短途运输货 物至其指定仓库,确认相关收入3 500元,作会计分录: 借:应?#29031;?#27454;——甲公司 3 500 贷:主营业务收入 运输收入 3 500 取得相关收入,需要缴纳营业税,运输企业的营业税率为3%,作会计分录: 借:主营业务税金及附加 105 贷:应交税费——应交营业税 105

融资租货的确认

融资租货的确认 公司注册、代理记账、公司起名、公司变更、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club 满足下列标准之一的,应认定为融资租赁: (1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。即,如果在租赁协议中已经约 定,或者根据其他条件在租赁开始日就可以合理地判断,租赁期届满时出租人会将资产的所 有权转移给承租人,那么该项租赁应当认定为融资租煲。 (2>承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资 产的公允价值,因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权。 例如:出租人和承租人签订了一项租赁协议,租赁期限为4年,租赁期届满时承租人有 权以10 000元的价格购买租赁资产,在签订租赁协议时估计?#31859;?#36161;资产租赁期届满时的公 允价值为50 000元,由于购买价格仅为公允价值的20%(远低于公允价值50 000元),如果 没有特别的情况,承租人在租赁期届满时将会购买该项资产。在这?#26234;?#20917;下,在租赁开始日 即可判?#32454;?#39033;租赁应当认定为融资租赁。 (3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的?#25353;?#37096;分?#38381;?#25569;在租赁期占租赁开始 日租赁资产使用寿命的75%以上。需要注意的是,这条标?#35760;?#35843;的是租赁期占租赁资产使 用寿命的比例,而非租赁期占该项资产全部可使用年限的比例。如果租赁资产是旧资产,在 租赁前已使用年限超过资产自全新时起算可使用年限的75%以上时,则这条判断标准不适 用,不能使用这条标准确定租赁的分类。 (4>就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资 产公允价值;就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁 资产公允价值。这里的“几乎相当于?#38381;?#25569;在90%(含90%)以上。 (5>租赁资产性质特殊,如果不作重新改制,只有承租人才能使用。这条标准是指租赁 资产是出租人根据承租人对资产型号、规格?#30830;?#38754;的特殊要求专门购买或建造的,具有专 购、专用性质。这些租赁资产如果不作较大的重新改制,其他物流企业通常难以使用。这种 情况下,该项租赁也应当认定为融资租赁。

融资租赁业务的会计核算

融资租赁业务的会计核算 公司注册、代理记账、公司起名、公司变更、税务咨询找苏州博易智达www.bogjb.club 融资租赁,是指出租人对承租人所选定的租赁物件,进行以融资为目的购买,然后再以 收取租金为条件,将?#31859;?#36161;物件长期出租给该承租人使用。 目前,我国物流企业多采用融资租赁方式取得大型船舶、飞机等高价值物件的使用权。 ―、融资租货中的基本术语解释 (1>租金的协议。转移资产的使用权,而不是转移资产的所有权,并且这种转移是有偿 的,取得使用权以支付租金为代价?从而使租赁有别于资产购置和不把资产的使用权从合同 的一方转移给另一方的服务性合同.如劳务合同、运输合同、保管合同、?#25191;?#21512;同等以及无偿 提供使用权的借用合同。 (2>租赁期,是指租赁协议规定的不可撤销的租赁期间。如果承租人有权选择继续租 赁该资产,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权(续租租金 < 正常 租金X70%),则不论是否再支付租金,续租期应当包括在租赁期内;如果租赁合同规定承租 人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权(购 买价格<公允价值X5%),则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使 之日止的期间。 (3)租赁开始日,是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出?#20449;?#26085;中的较早者。但 是,在售后租回交易下,租赁开始日是指买主(即出租人)向卖主(即承租人)支付第一笔款项 之日。在租赁开始日,承租人和出租人应当将租赁认定为融资租赁或经营租赁,并确定在租 赁期开始日应确认的金额。 (4)租赁期开始日,是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期,表明租赁行为的 开始。在租赁期开始日,承租人应当对租人资产.最低租赁付款额和未确认融资费用进行初 始确认;出租人应当对应收融资租赁款和未实现融资?#25214;?#36827;行初始确认。 (5)担保余值。为了促使承租人谨慎地使用租赁资产,尽量减少出租人自身的风险和 损失,租赁协议有时要求承租人或与其有关的第三方对租赁资产的余?#21040;?#34892;担保,此时的担 保余值是针对承租人而言的。除此以外,担保人还可能是与承租人和出租?#21496;?#26080;关、但在财 务上?#24515;?#21147;担保的第三方,如担保公司,此时的担保余值是针对出租人而言的。 (6)未担保余值,是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。 对出租人而言,如果租赁资产余值中包含未担保余值,表明这部分余值的风险和报酬并没有 转移,其风险应由出租人承担,因此,未担保余值不能作为应收融资租赁款的一部分。 (7)资产余值,是指在租赁开始R估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。为了促 使承租人谨慎地使用租赁资产,尽貴减少出租人自身的风险和损失,租赁合同有时要求承租 人或与其有关的第三方对租赁资产的余?#21040;?#34892;担保,此时的担保余值是就承租人而言的。 这里“与其有关的第三方”是指在业务经营或财务上与承租人有关的各方,如母公司、子公 司、联营公司、合营公司、主要供应商.主要承销商等等。 (8>最低租赁付款额,是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包 括或有租金和履约成本 ?#30001;?#30001;承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购 买租赁资产选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因 而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,购买价款应当计人最低租赁 付款额。 (9)或有租金,是指金额不固定、以时间长短以外的其他因素(如销售量、使用量、物价 指数等〉为依据计算的租金。 (10)履约成本,是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费,如?#38469;?#21672;询和服务费、人 员培训费、维修费、保险费等。 (11)最低租赁收款额,是指最低租赁付款额?#30001;?#29420;立于承租人和出租人的第三方对出 租人担保的资产余值。